财务审计 项目管理:项目思维与管理关键 第2版 第123页
作者:taoqiong638691 时间:2020-09-18 12:28 浏览(230)
项目财务审计是指企业需要成立独立的评审小组对项目的具体工作情况进行仔细审查,包括财务程序、预算及相关记录等内容。财务审计的范围可以是整个项目,也可针对项目的一个特定部分。进行项目财务审计工作可能要花费几个小时甚至好几个月的时间,这取决于项目的规模、提供信息的详细情况以及透明度等。尽管在项目任何时间都可以进行审计工作,但项目收尾过程的财务审计是个重点。(1)项目财务审计的目的。项目财务审计往往是以可

项目财务审计是指企业需要成立独立的评审小组对项目的具体工作情况进行仔细审查,包括财务程序、预算及相关记录等内容。

财务审计的范围可以是整个项目,也可针对项目的一个特定部分。

进行项目财务审计工作可能要花费几个小时甚至好几个月的时间,这取决于项目的规模、提供信息的详细情况以及透明度等。

尽管在项目任何时间都可以进行审计工作,但项目收尾过程的财务审计是个重点。

(1)项目财务审计的目的。

项目财务审计往往是以可量化的数据来确定项目实际费用是超出计划预算还是有节余,并确定发生偏差的原因,同时调查项目人员的职业行为和责任感。

此外,财务审计结果也为项目经理和企业提供了一个学习经验的机会,帮助他们在未来类似项目的财务方面有所改善。

(2)项目财务审计的信息要求。

项目财务审计需要大量信息,以便作出准确的评价。

这些信息包括以下内容。

① 项目预算计划(人力与资源基准计划);② 工作记录表(考勤表);③ 与外部签订的合同;④ 采购政策;⑤ 采购单;⑥ 预算执行情况报告;⑦ 变更控制结果。

财务审计小组要对以上信息作出评价,确定项目组所花费的时间和其它资源是否真正用在本项目上。

(3)项目财务审计小组的组成。

项目财务审计可以由企业聘请外部的审计小组来执行,也可以由内部审计小组来完成。

选择使用外部审计小组的目的是基于他们的经验和公正性;使用内部审计小组是考虑到项目的规模、审计组成员对企业财务政策的熟悉程度。

如果使用内部审计小组,小组成员的构成必须包含来自项目组、企业财务部门、企业高管层、人力资源部门、合同/采购部门以及法律部门的人员。

审计小组有权得到有关项目的所有记录,并随时同项目人员进行接触,以确保对项目的财务状况作出公正的评价。

尽管同项目组成员接触有些困难,有时还要“冒犯”他们,但是项目组成员必须认识到同项目审计小组进行讨论的重要性。

审计小组在执行工作时,一定要审慎,避免误解等情况的发生,做到“公平、公正、公开”是审计人员的责任。

(4)项目财务审计的实施。

与其他财务审计一样,项目财务审计的结果也是形成财务审计报告。

财务审计报告作为一项正式报告,必须采用可理解的、规范的格式。

审计小组有必要开发一种方法将那些与项目有关的信息与无关的信息区分开来。

尽管财务审计使用的格式多种多样,但应至少包含以下信息。

① 目前项目财务状况。

主要描述用于项目的各项费用支出情况。

② 财务偏差情况。

主要描述与各财务基准指标相比而出现的比较大的偏差或变化(从费用角度)以及用于批准这些变更的流程是否合乎法律和企业管理规范。

③ 解释与建议。

解释那些发生偏差的原因,说明其合理程度,并针对这些偏差提出处理的措施,以及就未来项目出现这种情况时应如何处理提出建议。

审计小组还应就“将来哪些领域需要给予特别关注”以及“人员配置”的问题提出建议。

这一点是非常重要的,因为在项目结束后的审计中,很难对本项目财务状况的“健康”情况有所作为。

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